Progresividad del impuesto de renta en las pyme en el marco del estado social de derecho colombiano

La constitución política en su artículo primero ha establecido el modelo político en el cual se enmarca el Estado Colombiano, precepto que por su prevalencia normativa, se convierte en fundamento de todo actuar y que se expresa así: Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del interés general. La introducción de este nuevo modelo político implica un cambio radical en la forma de concebir el Estado, ante la pérdida sacramental del texto legal entendido como emanación de la voluntad popular y la mayor preocupación por la justicia material y por el logro de soluciones que consulten la especificidad de los hechos (M.P. BARÓN, Ciro., 1992), situación que conviene un cambio de pensamiento en la elaboración de las normas y que a partir, de 1991 debe consultar su impacto en la solución de los problemas que aquejan la sociedad. Consecuente con lo anterior, el sistema tributario, no puede ser ajeno a los postulados incluidos en el artículo primero de la constitución política atrás citado, y en tal sentido la Asamblea Constituyente, aunque en su momento no acogió las recomendaciones dadas por el Instituto Colombiano de Derecho Tributario, en el sentido de incluir un artículo que dijera que los tributos debían fundarse en la capacidad económica del sujeto pasivo, si consagró en su artículo 363 que el sistema tributario debía fundarse en los principios de equidad y progresividad, entre otros (BRAVO, 1997). Es aquí donde se centra el presente proyecto de investigación, que busca indagar por el principio de progresividad, que por efecto metodológicos se limitara a las pyme, específicamente en la pequeña empresa, aquella con planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores y activo total entre quinientos un (501) y menos de cinco mil un (5.001) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Estas personas jurídicas, se ven abocadas a una fuerte carga impositiva directa, en el cual el impuesto de renta recobra relevancia, haciéndose necesario analizar su impacto a las luces de la nueva reforma, a efecto de vislumbrar la efectiva materialización del principio de progresividad o por si el contrario los recientes cambios normativos han contradicho el mandato impuesto en la Constitución política en cuanto al respeto que debe contener toda norma en materia tributaria, en cuanto al principio objeto de estudio.The political constitution in its first article has established the political model within which the Colombian State is framed, precept that due to its normative prevalence becomes the basis of all actions and is expressed as; Colombia is a social state of law, organized as a united Republic, decentralized, with autonomous territorial entities, democratic, participatory and pluralistic, based on respect for human dignity in the workplace and the solidarity of its citizens and prevalence to their general interest. The introduction of this new political model implicates a radical departure in the form with which to conceive a state, faced with the sacramental loss of the legal text understood as the emanation of popular will and the greater concern for material justice and for the achievement of solutions that rely on the specificity of the facts (M.P. BARON, Ciro, 1992), a situation that merits a change in thought in the elaboration of the guidelines and from 1991 must consult its impact on the solution to the problems that impact society. Consistent with the above, the tax system cannot be oblivious to the principles stated in the first article of the political constitution, and in that sense the constituent assembly, although at that time it did not accept the recommendations made by the Colombian Institute of Tax Law (Instituto Colombiano de Derecho Tributario), in the sense of including an article that said that the taxes should be based on the economic capacity of the taxpayer, if it were established in Article 363 thereof, that the tax system should be based on the principles of equity and progressiveness, among others (BRAVO, 1997). This is the focus of the present research project that seeks to investigate the principle of progressivity, which for methodological effect is limited to SMEs , particularly in small businesses , one with plant personnel from eleven ( 11) to fifty (50 ) workers and total assets between five hundred and one (501) and less than five thousand and one (5,001) minimum monthly wages. These businesses are obligated into strong direct taxation , where income tax regains relevance, making it necessary to analyze its impact in light of the new reform , in order to glimpse the effective realization of the principle of progressivity or conversely if recent regulatory changes have contradicted the mandate imposed in the Constitution with regard to the respect that any statute on taxation should contain , with regards to the main focus of the investigation

Guía de planeación tributaria respecto a las deducciones legales existentes en la declaración de renta para médicos que se encuentren en la categoría de empleados para efectos tributarios e independientes para efectos laborales, que perciban ingresos anuales por $230.000.000 millones de pesos en 2014

En la actualidad y ante los constantes cambios de la legislación tributaria en Colombia, en la mayoría de los casos dirigida a aumentar la carga impositiva, algunas personas, por falta de cultura en el cumplimiento de sus cuentas con el Estado, acuden a figuras como evasión, la mala fe y la elusión, entre otras, para reducir el monto de los deberes tributarios, sin tener en cuenta que el acudir a ellas puede derivar en el pago de elevadas sumas de dinero por conceptos de multas, sanciones y hasta en el peor de los casos penas privativas de la libertad. Ante tal situación, la planeación tributaria se ha convertido, no solo en el principal mecanismo para buscar alternativas de ahorro en el pago de los impuestos, sino también para combatir esas malas prácticas y de esa forma anticiparse a repercusiones de carácter fiscal que se pueden generar como consecuencia de equivocadas decisiones económicas. El cambio tributario que trajo la reforma 1607 de 2012 afectó directamente a las personas naturales, en particular, en lo relacionado con las obligaciones del impuesto a la renta; por ello el presente trabajo pretende entregar a un grupo de afectados (médicos),una guía con el fin de que conozcan la norma, las deducciones legales, rentas exentas, y las opciones que se tienen para tomar decisiones tributarias inteligentes, evitando con ello las malas prácticas y tomando conciencia de lo importante que es contribuir a la financiación del Estado como deber constitucional, pero desde la realidad económica de cada contribuyente.Today and to constant changes in the tax legislation in Colombia, in the majority of cases directed to increase the tax burden, some people, due to lack of culture in the performance of their accounts with the State, they come to figures such as evasion, bad faith and circumvention, among others, to reduce the amount of tax duties without taking into account that goes to them, may result in payment of high amounts of money, by concepts of fines, penalties and even in the worst case the custodial sentences. Faced with this situation, the tax planning has become, not only in the main mechanism to look for alternatives of savings in the payment of taxes, but also to fight such bad practices and thus anticipate impact of a fiscal nature which can be generated as a result of wrong economic decisions. The tax change that brought the 2012 reform 1607 affected directly to natural people, in particular with regard to the obligations of the income tax; Therefore the present work aims to deliver a group of affected (doctors) and a guide in order to know the standard, legal deductions, exempt income, the options that you have to make smart tax decisions, thus avoiding bad practices and becoming aware of how important that is to contribute to the financing of the State as constitutional duty, but from the economic reality of each taxpayer

Planeación tributaria en impuesto de renta para una empresa dedicada a la prestación de servicios de intermediación financiera

La planeación tributaria es una herramienta fundamental para cualquier persona natural o jurídica, en especial para los contribuyentes del impuesto sobre la renta. Con el presente trabajo, aplicado directamente sobre La Empresa prestadora de servicios de intermediación financiera, mostramos el resultado positivo de una adecuada planeación tributaria, para lo cual es fundamental el conocimiento y trayectoria histórica de la empresa, así como de las diferentes normas o marco teórico a tener en cuenta en este proceso tributario. Para La Empresa, en razón a su actividad económica, no son muchos los beneficios tributarios que le aplican, de manera que pueda optimizar su carga impositiva, pero si le es posible diseñar una adecuada planeación tributaria y le contribuya con el logro de este objetivo. Es así como mediante el uso de técnicas legalmente permitidas para el cálculo del impuesto sobre la renta, fue posible alcanzar una disminución en la tasa efectiva de impuestos. Esta técnica consiste en la identificación de diferencias temporales que se generan en la conciliación fiscal, para las cuales es posible aplicar el manejo de impuestos diferidos. Finalmente podemos argumentar que a La Empresa le queda una adecuada práctica e implementación de planeación tributaria, que le permita minimizar el pago de impuesto sobre la renta.Tax planning is an essential tool for any individual or corporation, especially for taxpayers of income tax. In the present work, applied directly to the company providing financial intermediation services, we show the positive outcome of proper tax planning, which is fundamental for the knowledge and historical trajectory of the company and the different standards or theoretical framework to consider in this process tax. For the company, due to his business, not many tax benefits that apply, so you can optimize your tax burden, but if it is possible to design a proper tax planning and will contribute to achieving this goal. Thus, by using techniques legally allowed for calculation of income tax, it was possible to achieve a reduction in the effective tax rate. This technique involves identifying temporary differences generated in the tax reconciliation, for which it is possible to apply the deferred tax management. Finally we can argue that the company will have one practice and implementing appropriate tax planning, which minimizes the payment of income tax

Equidad tributaria en el impuesto de renta de persona natural, bajo la cédula general según la Ley 2010 de 2019

RESUMEN: Este artículo se orientó en el estudio comparativo descriptivo de las grandes brechas existentes desde el impuesto de renta para personas naturales y personas jurídicas, haciendo un paso breve por la historia de los impuestos en Colombia en especial el impuesto de renta, mediante una sencilla evaluación de la equidad horizontal, equidad vertical y las repercusiones sobre la capacidad contributiva de los habitantes de territorio, buscando mostrar que lo consagrado en el numeral 9 del artículo 95 y el artículo 363 de la constitución colombiana, pasa inadvertido en el proceso de promulgación de las leyes que regulan y modifican el estatuto tributario de forma estructural o procedimental, que en los últimos años busca que las personas naturales sean el principal objetivo como sujeto pasivo, bajo la premisa de la eficiencia en el recaudo, sin consultar la capacidad de pago de los contribuyentes, las obligaciones naturales de este y sus metas personales, mientras por otro lado las personas jurídicas son beneficiadas con normativas que otorgan privilegios que les permiten estar en una posición ventajosa en lo que a tributos se refiere, como lo evidencia este artículo, que no necesariamente a mayor nivel de ingresos mayor tributo.ABSTRACT: This article is oriented in the descriptive and comparative study of the large existing gaps from the natural and legal personsincome taxes, making a brief step through the Colombian taxes history, especially income taxes, making a simple evaluation of horizontal equity, vertical equity and the repercussions on the taxable capacity of Colombian people, seeking to show that what is established in the paragraph 9 of article 95, and article 363 of the Colombian Constitution goes unnoticed in the laws promulgation process that regulate or modify the tax statute in an structural or procedural way, that in recent years target natural taxpayers as their main objective, under the principle of taxes recollection efficiency without consulting the taxpayers payment capacity, natural obligations and personal goals. While on the other hand, legal persons are benefited with regulations that grant privileges that allow them to be in an advantageous position in taxes terms, as evidenced in this article, that not necessarily the higher the income, the higher the taxes

Propuesta de un modelo de planeación tributaria renta y complementarios persona jurídica sociedades nacionales y asimiladas sector comercializador de vehículos automotores nuevos, usados y autopartes

CD-T 657.46 L12; 140 pLos constantes cambios que se presentan en materia tributaria en el país han obligado a las empresas a permanecer actualizadas, uno de los cambios más importantes y actuales tiene que ver con la reforma tributaria a través de la ley 1819 del año 2016, lo cual implica que cada día tanto los contadores públicos como los contribuyentes personas jurídicas para el caso de este trabajo de investigación, tengan mayor claridad frente a la planeación y organización de la información para la presentación de la declaración de renta y complementarios, por consiguiente se presenta un trabajo que propone un modelo de planeación tributarias para personas jurídicas, a través del cual se identifican los diferentes componentes que tienen la declaración, las estrategias que se pueden tener en cuenta, mediante los incentivos, descuentos y deducciones, que ofrecen la posibilidad de disminuir el valor a pagar en la declaración de renta, haciendo un uso apropiado de la normatividad que se rige en el territorio Colombiano, por ello se toma un contexto definido, centrándose en el sector automotriz de la ciudad de Pereira; pues es este uno de los sectores que más genera desarrollo a la región.Universidad Libre Seccional Pereir

Eficacia del impuesto de renta para la equidad-cree en las empresas industriales privadas año 2014

Con el presente trabajo de investigación, realizado desde la academia universitaria, efectuamos un estudio desde un enfoque teórico y práctico, del impuesto de renta para la equidad – CREE, que fue implementado por nuestro ordenamiento jurídico, a partir del año 2013 y con base en la ley 1607 de 2012. Procedimos a explicar de una forma clara en qué consiste dicho tributo con la determinación de sus elementos estructurales, tales como sujeto activo, pasivo, hecho generador, base gravable y tarifa, para lograr entender el porqué del cambio normativo en el impuesto sobre la renta ordinario que se vio disminuido para permitir la imposición del CREE. Debido a las consecuencias secundarias que llevó la creación de éste impuesto, analizamos como las empresas destinatarias del impuesto, debían realizar una planeación tributaria más rigurosa que les permita equilibrar el impacto del cambio implementado. Finalmente pudimos observar como la finalidad y el sofisma aducido por el Gobierno Nacional con la creación del CREE y sus modificaciones al impuesto ordinario de renta, no se dan en la realidad porque terminamos pagando mayores niveles de impuesto, se incentiva el aumento de empleos que devenguen menos de 10 salarios mínimos, se aumentaran los saldos a favor por retenciones, no hay admisión de descuentos tributarios, entre otros.In this research, carried out by the university academy, we conducted a study from a theoretical and practical approach, income tax for equity - CREE, which was implemented by our legal system, from the year 2013 and based on Act 1607 of 2012 proceeded to explain in a clear way what is this tribute to the determination of their structural, such as an active subject, passive, made generator, tax base and rate elements, in order to understand why the change in policy tax on ordinary income was diminished to allow the imposition of CREE. Because the secondary consequences that led the creation of this tax, we analyze how the firms tax, should conduct a more rigorous tax planning that allows them to balance the impact of the implemented change. Finally we saw as the purpose and sophistry advanced by the Government with the creation of CREE and modifications to the regular income tax, do not exist in reality because we ended up paying higher tax levels, job growth is encouraged accrued less than 10 minimum wages, the tax credits for retention is increased, there is no admission of tax credits, among others

Precios de transferencia : un análisis de la normatividad colombiana a partir de las directrices internacionales de la OCDE

El régimen de precios de transferencia cumple con la finalidad principal de evitar que los precios o márgenes de utilidad en operaciones entre empresas vinculadas se modifiquen por decisión de estas con la finalidad de trasladar beneficios y erosionar la base imponible en diferentes Estados, defraudando así a las Administraciones Tributarias. Ahora bien, distintas empresas multinacionales, en su aumento en los negocios internacionales por el auge de la globalización, se han enfrentado a que, las diferencias en la normatividad de Precios de Transferencia entre Estados hacen que puedan darse situaciones de doble imposición para las empresas. Frente a esto, la OCDE, como organización internacional ha propuesto directrices internacionales en materia de Precios de Transferencia, las cuales varios Estados han optado por integrar en sus ordenamientos jurídicos, aunque algunos otros no lo han hecho, como es el caso de Colombia. La consecuencia de que no haya armonía entre los distintos Estados en esta temática es que aumentan las posibilidades de doble imposición y esto obra como un desincentivo a la inversión extranjera. Es menester entonces, analizar la normatividad colombiana en contraste con las directrices de la OCDE para identificar aquellos aspectos disímiles y vacíos que se encuentran en la normatividad colombiana y determinar sus condiciones jurídicas actuales.Transfer pricing has the main purpose of preventing taxpayers from modifying the pricing or profit margin of the transactions between economic asociates in order to stop the transfer of tax benefits and the tax base erosion in an artificial way. In the increase of international bussiness due to globalization, multinational enterprises have faced the issue of differences in the normativity of transfer pricing in different states, this makes it posible for taxpayers to incure in a doble imposition scenario. Because of this, the OECD (the Organization for Economic Cooperation and Development), as an international organization has created international guidelines in transfer pricing for multinational enterprises and tax administrations, which different states have decided to integrate into their law structure, although some haven’t, as the case of Colombia. The consequence of not having equal normativity in different states makes it easier for taxpayers to face doble imposition situations and for tax administrations to face tax evasion, discouraging foreign investment. It is important therefore to analyze both colombian normativity in transfer pricing and OECD international guidelines to find aspects which could generate a doble imposition or tax evasion situation, and to determine its actual consequences

Tratamiento tributario cooperativas multiactivas problemas con la articulación legal

TablasLas cooperativas multiactivas tienen como beneficio implícito el desarrollo de diferentes actividades económicas con única obligación de realizar diferenciación en sus registros y revelaciones financieras evidenciando por individual la ejecución de estas. Sin embargo, en la Ley 79 de 1988 el artículo 10 es claro en resaltar el manejo de los excedentes generados en la prestación de servicios o comercialización de bienes a terceros es decir personas no asociadas a la cooperativa, llevando estos dineros a un fondo no susceptible de repartición, es decir este recurso no permite ser ejecutado. Es pertinente tomar en cuenta el tiempo de durabilidad de las entidades cooperativas en gran parte creadas hace más de 20 años, con fines de explotación de actividades mercantiles, las cuales en competencia de mercado son explotadas en impuesto a la renta y complementarios con un beneficio del 13% menos de tributo frente a las sociedades mercantiles, estudio demostrado por la comisión de expertos para la equidad y competitividad tributaria. Con estos preceptos es pertinente establecer el manejo adecuado a estos excedentes permitiendo su inversión en los asociados de la cooperativa y legislando la ejecución de los mismo en la sociedad como fin social y solidario.The multi-asset cooperatives have as an implicit benefit the development of different economic activities with the sole obligation to make differentiation in their financial records and disclosures, evidencing individually their execution. However, in Law 79 of 1988, article 10 is clear in highlighting the management of surpluses generated in the provision of services or commercialization of goods to third parties, that is, people not associated with the cooperative, taking these monies to a non-susceptible fund of distribution, that is, this resource does not allow to be executed. It is pertinent to take into account the durability time of cooperative entities largely created more than 20 years ago, for the purpose of exploitation of commercial activities, which in market competition are exploited in income tax and supplementary with a profit of the 13% less tax compared to commercial companies, a study shown by the expert commission for tax equity and competitiveness. With these precepts, it is pertinent to establish the proper management of these surpluses, allowing their investment in the cooperative's associates and legislating the execution of them in society as a social and solidarity purpose.MaestríaMagíster en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho Tributari